随著(zhe)“一帶一路”戰略的(de)推進，稅收政策也(yě)爲企業“走出去”助力。7月(yuè)14日，中國注冊稅務師協會舉辦“一帶一路”涉稅服務公益大(dà)講堂，國稅總局相關負責人(rén)介紹了(le)最新動态，借“一帶一路”東風，企業有望享受更多(duō)稅收優惠政策。

目前緬甸、柬埔寨的(de)稅收協定正在談判中，有望加快(kuài)出台，将有利于在緬甸、柬埔寨投資的(de)中國企業減輕稅收負擔。而稅收協議(yì)中的(de)一些條款，如抵免政策、稅收饒讓、免稅條款内容也(yě)有望增加。“一帶一路”沿線64個(gè)國家中，中國現已與53個(gè)國家簽署了(le)稅收協定，并對(duì)其中7個(gè)早年簽署的(de)協定進行了(le)全面或部分(fēn)修訂。

所謂稅收協定，又稱避免雙重征稅協定，是兩個(gè)或兩個(gè)以上主權國家（或稅收管轄區(qū)），爲了(le)協調稅收管轄關系、處理(lǐ)有關稅務問題，通(tōng)過談判締結的(de)書(shū)面協議(yì)。資本技術或勞務輸出國（又稱居民國）和(hé)東道國（又稱所得(de)來(lái)源國），通(tōng)過簽訂稅收協定，來(lái)分(fēn)配跨國經營及投資所得(de)的(de)征稅權，開展稅務合作，磋商解決涉稅争議(yì)。稅收協定通(tōng)過降低所得(de)來(lái)源國稅率或提高(gāo)征稅門檻，來(lái)限制其按照(zhào)國内稅收法律征稅的(de)權利，同時(shí)規定居民國對(duì)境外已納稅所得(de)給予稅收抵免，進而實現避免雙重征稅的(de)目的(de)。

國稅總局國際司副司長(cháng)王曉悅在上述論壇上表示，我國與“一帶一路”沿線多(duō)數國家已經簽署稅收協定，比較迫切的(de)就是緬甸和(hé)柬埔寨，根據企業的(de)需要，目前這(zhè)兩個(gè)國家是主要的(de)談判項目。據王曉悅介紹，稅收協定中避免雙重征稅多(duō)采用(yòng)抵免法，其中有一個(gè)饒讓條款是比較重要的(de)。“現在我們對(duì)外簽署的(de)普通(tōng)饒讓有28個(gè)國家，定率饒讓有8個(gè)國家。如果沒有饒讓，經過國内的(de)抵免機制，企業其實未能享受到稅收優惠，這(zhè)個(gè)饒讓條款對(duì)我們走出去的(de)企業在東道國的(de)發展還(hái)是很重要的(de)，所以我們也(yě)在考慮是否把饒讓條款拿到談判桌上來(lái)。”

所謂饒讓條款是一種稅收優惠政策。我國爲吸引發達國家來(lái)華投資，多(duō)給與外資企業以相應稅收優惠政策，若沒有饒讓條款，外資企業在中國因稅收優惠政策免除的(de)稅款，回歸母國時(shí)需補繳相應稅款；有了(le)饒讓條款，會将稅收優惠部分(fēn)的(de)收入視同已經繳稅，母國稅務機關不得(de)再征稅。

除了(le)稅收協定的(de)談判簽訂，一些具體的(de)稅收政策也(yě)有望調整，進一步減輕企業負擔，鼓勵企業投資“一帶一路”沿線國家。

中稅協曾針對(duì)“走出去”企業進行調研，不少企業呼籲實行“綜合抵免”制度，放開間接抵免的(de)層級等，這(zhè)些呼應未來(lái)也(yě)有望落地。另外，“走出去”企業在海外承擔高(gāo)風險，造成的(de)一些損失，未來(lái)也(yě)有可(kě)能獲得(de)一定稅收減免。

我國對(duì)于“走出去”企業所得(de)稅征管上，采用(yòng)的(de)是“分(fēn)國不分(fēn)項”的(de)抵免辦法，但在2011年針對(duì)油氣企業境外投資方面給出了(le)一個(gè)試點政策，即允許進行綜合抵免。

“分(fēn)國不分(fēn)項”允許企業将某國投資的(de)所有項目一起彙總抵免，但由于“一帶一路”沿線國家稅負高(gāo)低不等，在高(gāo)稅負國家投資較多(duō)的(de)企業稅負會偏重；“綜合抵免”則允許企業将不同國别的(de)投資彙總抵免，能對(duì)稅負進行均衡。不少業内人(rén)士認爲這(zhè)樣的(de)政策，對(duì)企業而言不是太公平。

國稅總局所得(de)司企業所得(de)一處處長(cháng)宋哲在上述論壇上表示，“三桶油”的(de)綜合抵免屬于試點性質，目前還(hái)在探索階段。從簡化(huà)管理(lǐ)和(hé)降低工作量的(de)角度看，綜合抵免呼聲比較高(gāo)。但從油氣企業實踐來(lái)看，綜合抵免制度似乎也(yě)沒顯示出明(míng)顯的(de)優勢，沒有比“分(fēn)國不分(fēn)項”節約多(duō)少稅款。

但對(duì)于放開間接抵免的(de)層級，宋哲則表示，國稅總局傾向于放開。但放開到什(shén)麽程度，不同部門意見不一。“有一些部門不太贊成全面放開，希望有選擇地放開，對(duì)特定的(de)‘走出去’企業有限制地放開，比如說海外的(de)承包工程或者配合‘一帶一路’建設，這(zhè)些都可(kě)以考慮。”

中彙北(běi)京事務所合夥人(rén)巴海鷹表示，企業在進行海外投資時(shí)，爲了(le)合理(lǐ)避稅，很多(duō)并不直接進行投資，而是在中間國設立新企業，以新企業的(de)名義進行投資；有時(shí)還(hái)會搭建很多(duō)層級的(de)股權架構。現在我國對(duì)境外投資企業的(de)稅收抵免，最多(duō)允許到三層架構，未來(lái)如果放開，如放開到六七層，企業可(kě)抵免的(de)範圍擴大(dà)，将能進一步降低企業稅負，鼓勵企業對(duì)外投資。